أثر مؤشرات الحوكمة على التحفظ المحاسبي

دراسة تحليلية على القطاع المصرفي العراقي والعربي

الملخص

يهدف البحث إلى دراسة أثر مؤشرات الحوكمة الدولية على مستوى التحفظ المحاسبي في القطاع المصرفي العراقي والعربي، وذلك باستخدام مؤشر القروض المتعثرة (NPL). تمثل المتغير المستقل بمؤشرات الحوكمة الدولية وهي: السيطرة على الفساد، فعالية الحكومة، جودة التنظيم، سيادة القانون، الصوت والمساءلة، والاستقرار السياسي وغياب العنف. وتمثل المتغير التابع بالتحفظ المحاسبي المعبر عنه بنسبة القروض المتعثرة. اعتمد البحث على بيانات (Unbalanced Panel Data Models) لعدة دول عربية ومن ضمنها العراق خلال الفترة (2006 – 2023)، وتم تحليلها باستخدام نماذج البانل (التجميعي، العشوائي، والثابت) عبر برنامج EViews، مع تطبيق اختبار Hausman ، أظهرت النتائج أن فعالية الحكومة لها أثر معنوي وعكسي على القروض المتعثرة، مما يشير إلى أن كفاءة السياسات الحكومية تسهم في تحسين قدرة المقترضين على السداد وتقليل الحاجة إلى مخصصات محاسبية مرتفعة. وبناءً على النتائج، يوصي البحث بضرورة تعزيز فعالية الحكومات العربية، وتطوير الأنظمة القانونية والتنظيمية بما يحقق التوازن بين الشفافية وحماية الاستقرار المالي، إضافة إلى دعم البنوك في تطبيق معايير الخسائر الائتمانية المتوقعة بما يعزز موثوقية القوائم المالية.